摘要：出口转内销较为普遍的一种情况是企业已办理出口退(免)税，出口报关等相关手续已完成，但因某些情况已转向国内市场。对此，卖家应如何应对这种情况？

出口转内销较为普遍的一种情况是企业已办理出口退(免)税，出口报关等相关手续已完成，但因某些情况已转向国内市场。对此，卖家应如何应对这种情况？

要及时向主管税务机关、海关办理有关手续，办理有关证明，并按规定办理有关手续。出口退税率的调整方式大致可以分为出口免税与出口免税两种。

1、适用出口免税退税办法的卖家

因为在计算免抵退税时，相应的进项税额已经在当期应纳增值税税额中扣除了，因此，在认定为内销货物的进项税额时，不需要再单独抵扣其对应的进项税额。此种情形下，应在发生退运的次月增值税纳税申报期内，用负数冲减原来填报的会计准则的规定，并按现行会计准则的规定，调整后的税负税率。如为出口货物征退税之差已作进项税额转出处理时，应作进项税额转入，并在销项税中抵扣。

2、适用出口免退税办法的外贸卖家

按照《国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税及消费税管理办法》(国家税务总局公告2012年第24号)第十条(六)项的通知，对发生内销或认定为内销货物的当月，向主管税务机关申请出具出口货物转内销证明，并在下一次增值税纳税申报期内申报纳税。以此为抵销凭证，用于抵扣进项税额。在出具出口货物转内销证明时，要注意凭证资料的要求及申报表格的填写要求，并注意，若属于出口货物征退税之差的部分已经转入成本的，则相应数额由成本转回，计入进项税额。

特别注意：

在办理出口退税时，对外贸易企业取得的增值税专用发票，应当按照《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》(国家税务总局公告2020年第1号)等相关规定，VAT发票综合服务平台做“退税款勾选”，如果该商品为国内销售，则需作“抵抵”。

假如一个企业已经做了“勾选退税”，但是还没有确认勾选，处理起来比较简单——在取消勾选之后，再做“抵扣勾选”。

若企业前期因计划出口货物，已进行了“退税勾选”确认，并实际用于国内销售的，则可通过出口退税申报系统，填好“增值税专用发票误勾选退税而未申报退税”的，主管退税机关审核通过后，将在增值税发票综合服务平台重新进行抵扣。

在发票勾选更正之后，要注意主要业务成本，主要业务收入和存货的冲减和结转，还要冲减原来的出口退税。